Новости

01.02.2016     Меры, свидетельствующие о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента.

Для того, чтобы избежать доначисления налогов, получения отказа в возмещении НДС при обнаружении недобросовестных контрагентов контролирующими органами у компании, в случае проверки, каждой организации или Индивидуальному предпринимателю необходимо принять меры по проявлению должной осмотрительности при выборе контрагента для заключения договора на покупку товара, оказания услуг, выполнения работ.
При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, ФНС России рекомендует налогоплательщику исследовать определенные признаки, в частности:
• наличие «массового» учредителя (участника);
• «массового» руководителя;
• отсутствие организации по адресу регистрации;
• отсутствие платежей по аренде помещения;
• отсутствие персонала;
• отсутствие заработной платы;
• отсутствие налоговой отчетности либо ее представление с минимальными показателями;
• отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность;
• отсутствие собственных либо арендованных основных средств, транспортных средств;
• отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора;
• наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Под проявлением должной осмотрительности понимается, что налогоплательщик использовал все установленные законодательством возможности для получения информации о контрагенте. Способов получения таких сведений множество. Помимо общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков*, есть простые методы проверить надежность своего потенциального партнера по бизнесу. На сайте ФНС России (www.nalog.ru) размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами. Там же перечислены наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Также Минфин напомнил о письме ФНС России от 11.02.10 № 3-7-07/84. В нем налоговики сообщили, что проверить репутацию контрагента можно при помощи сведений:
• содержащихся в учредительных документах юридического лица, и документах, подтверждающих внесение записи в госреестры;
• содержащихся в документах, дающих право на осуществление предпринимательской деятельности;
• о нарушениях законодательства Российской Федерации и фактах привлечения к ответственности за совершение этих нарушений;
• о перечне лиц, имеющих право действовать без доверенности от имени юридического лица.
В другом письме (от 17.10.12 № АС-4-2/17710) ФНС дополнительно рекомендовала проверить:
• наличие документов, подтверждающих полномочия руководителя компании-контрагента (его представителя), копии документа, удостоверяющего его личность;
• информацию о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей;
• очевидные свидетельства того, что контрагент имеет реальную возможность выполнить условия договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.
Перечень документов, которые могут быть истребованы организацией у контрагентов в рамках проявления должной осмотрительности, зависит от отраслевой принадлежности организации и ее контрагентов, а также особенностей их финансово-хозяйственной деятельности (Письмо ФНС России от 23.01.2013 N АС-4-2/710@).